НДС на УСН в 2026 году: кому платить и какую ставку выбрать
1 июля 2026 · Финансы Бизнеса
Ещё недавно упрощёнка означала одно простое правило: про НДС можно забыть. С 2025 года это правило отменили — компании и ИП на УСН по умолчанию стали плательщиками НДС. А с 2026 года планку ужесточили ещё сильнее: порог, ниже которого налог платить не нужно, резко снизили. Платить НДС по-прежнему обязаны не все, но проверить, попадаете ли вы под него, теперь стоит каждому упрощенцу — иначе легко нарваться на доначисления или, наоборот, переплатить лишнее. Разберём по порядку.
Что изменилось: УСН и НДС больше не разведены
Главное новшество реформы — упрощёнка перестала автоматически освобождать от НДС. Формально налогоплательщик на УСН теперь считается плательщиком НДС, но реально платить налог нужно только при достаточно большом доходе. Проще говоря: небольшой бизнес НДС не платит, а тот, кто перешагнул порог по выручке, — платит, но может выбирать, по какой ставке.
При этом сам единый налог по УСН (6% с доходов или 15% с разницы «доходы минус расходы») никуда не делся. НДС стал отдельным налогом поверх привычной упрощёнки для тех, кто вышел за лимит по выручке.
Порог освобождения: кто может не платить НДС
Вся логика реформы строится вокруг порога дохода за год: пока выручка ниже этой планки, НДС можно не платить. Но сама планка с 2026 года заметно снизилась и по закону будет опускаться дальше:
- в 2025 году порог составлял 60 млн рублей;
- с 2026 года его снизили до 20 млн рублей;
- по действующему графику планка опускается и дальше — ориентировочно до 15 млн рублей в 2027 году и до 10 млн в 2028-м.
Точные значения и сроки стоит сверять с актуальной редакцией закона: параметры реформы уже не раз пересматривали. Механика же простая. Если доход за прошлый год не превысил действующий порог — вы освобождены от НДС автоматически: заявление подавать не нужно, счета-фактуры выставлять и декларацию по НДС сдавать тоже не требуется. Если доход превысил порог — со следующего месяца после превышения появляется обязанность платить НДС, и вот тут начинается выбор ставки.
Порог считается нарастающим итогом с начала года, поэтому за приближением к нему нужно следить заранее, а не задним числом.
Ставки НДС на упрощёнке: 5, 7 или 22%
Если бизнес обязан платить НДС, у него есть два принципиально разных пути. Первый — пониженные ставки (5% или 7%) без права на вычеты. Второй — общая ставка (с 2026 года это 22%, а по отдельным товарам действует льготная ставка 10%) с правом принимать входящий НДС к вычету, как это делают компании на общей системе.
| Ставка | Когда применяется | Вычет входящего НДС |
|---|---|---|
| 5% | Доход примерно от 20 до 250 млн ₽ в год | Нет |
| 7% | Доход примерно от 250 до 450 млн ₽ в год | Нет |
| 22% (или 10%) | По выбору при любом доходе выше порога | Да |
Обратите внимание: верхние границы диапазонов (250 и 450 млн) ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор, поэтому фактические суммы сдвигаются год от года — в 2026-м они заметно выше номинальных. Точные лимиты и правила расчёта на текущий период всегда стоит уточнять: они меняются, и ошибка в диапазоне может дорого обойтись. Прикинуть свою нагрузку удобно через калькулятор НДС.
Вычеты: главный подвох пониженных ставок
Ставки 5 и 7% выглядят привлекательно, но у них есть жёсткое ограничение: входящий НДС к вычету не принимается. Налог, который вы заплатили поставщикам в цене товаров и услуг, вернуть или зачесть не получится.
При общей ставке всё наоборот: вы начисляете налог на свои продажи, но вычитаете НДС, уплаченный поставщикам, — в бюджет уходит только разница. Для бизнеса с большой долей закупок у плательщиков НДС это нередко выгоднее, несмотря на высокую ставку.
Ещё один нюанс пониженных ставок — их нельзя менять по настроению. Выбрав 5 или 7%, бизнес по общему правилу обязан применять пониженную ставку длительный срок — 12 кварталов подряд, пока не потеряет на неё право. Для тех, кто переходит на пониженную ставку впервые, предусмотрены отдельные послабления, но принцип один: решение принимают не на квартал, а на перспективу.
Освобождение от НДС: как оно работает
Если доход ниже порога, освобождение действует само собой. Но есть детали, которые важно держать в голове:
- Освобождение не нужно «оформлять» — оно применяется автоматически, пока доход не превышает действующий лимит.
- Вы не выставляете счета-фактуры с НДС и не сдаёте декларацию по этому налогу.
- Как только доход превысит порог, право на освобождение теряется, и с начала следующего месяца нужно начислять НДС.
- Отдельные операции (например, импорт или работа налоговым агентом) могут требовать уплаты НДС даже при освобождении — такие случаи лучше разбирать индивидуально.
Что выбрать: пониженная ставка или общая с вычетами
Универсального ответа нет — всё решает структура вашего бизнеса. Разложим, на что смотреть:
- Кто ваши клиенты. Если это компании на общей системе, им важен ваш НДС для собственного вычета — общая ставка делает вас удобным поставщиком. Если клиенты — физлица или малый бизнес без НДС, им ставка безразлична, и выгоднее платить меньше.
- Доля закупок с НДС. Много покупаете у плательщиков НДС — вариант с вычетами часто выгоднее. Работаете почти без затрат (услуги, интеллектуальный труд) — пониженная ставка почти всегда лучше.
- Ваша маржа и обороты. При высокой наценке и низких расходах вычитать почти нечего, и 5–7% без вычетов экономят деньги.
Считать нужно на цифрах, а не на глаз: разница между сценариями может измеряться сотнями тысяч рублей в год. Заодно имеет смысл пересмотреть и сам объект УСН — иногда выгоднее сменить схему. Сравнить «доходы» и «доходы минус расходы» поможет сравнение УСН 6% и 15%.
Реформа НДС на упрощёнке — это не просто новая строчка в декларации, а повод пересобрать всю налоговую модель бизнеса. Чтобы не гадать, а получить точный расчёт под ваши обороты и клиентов, есть смысл подключить бухгалтерское обслуживание или заказать построение учёта с нуля — тогда НДС встанет на автопилот, а вы будете точно знать, сколько и почему платите.
Не уверены, попадаете ли вы под НДС и какую ставку выбрать? Оставьте заявку на бесплатную консультацию — посчитаем вашу нагрузку на реальных цифрах и подскажем самый выгодный вариант именно для вашего бизнеса.